Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Бухгалтерский учет и налогообложение продукции с истекшим сроком годности». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Сроки годности указываются для пищевых продуктов, материалов и изделий, качество которых по истечении определенного срока с момента их изготовления ухудшается, т.е. они приобретают свойства, представляющие опасность для здоровья человека, и в связи с этим утрачивают пригодность для использования по назначению.
При данном виде готовой продукции обязательна утилизация или обезвреживание специальной компанией или можно просто вывезти на свалку, так как, например на корм скоту его направлять нельзя? У ООО есть постоянный договор на вывоз мусора со сторонней компанией у которой оно арендует часть производственных помещений. Если можно произвести вывоз на свалку, то какие документы стороны должны оформить, чтобы доказать факт вывоза просроченной готовой продукции. Можно ли расходы на вывоз учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли? Восстанавливается ли в данном случае входной НДС по материалам, затраченным на производство списываемой готовой продукции. Я тоже много собирала по нему. Но ясности не хватает. Реализация просроченной продукции может иметь место лишь при ее утилизации или возврате поставщику. В остальных случаях продажа такого товара запрещена. О том, как отразить в налоговом и бухгалтерском учете стоимость товара с истекшим сроком годности и затраты на его уничтожение (утилизацию) читайте в статье.
Содержание:
Расходы на утилизацию просроченной продукции
Однако в приведенных утвержденных типовых формах отражается информация о фактическом наличии ТМЦ и не содержатся сведения о состоянии товаров, их сроке годности или других качественных характеристиках.
В учете торговой организации возврат товаров с истекшим сроком годности отражается следующими записями (табл. 5).
Данные его используются для оперативного руководства работой организаций и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов. Осуществляя деятельность, организация вступает в определенные отношения с покупателями, поставщиками, подрядчиками, налоговыми органами, бюджетом, в результате чего возникает потребность в проведении с ними расчетов и образуется дебиторская задолженность и краткосрочные, долгосрочные обязательства .
Продажа товара по истечении срока годности запрещена. Организация, реализующая просроченные товары, и ее должностные лица могут быть привлечены к административной, а в ряде случаев и к уголовной ответственности. Стоимость продукции списывается на не связанные с ее производством расходы — прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
При расчете налога на прибыль можно учесть в расходах стоимость просроченной продукции, если это предусмотрено законодательством. В настоящее время законодательство позволяет учитывать в расходах при расчете налога на прибыль стоимость просроченных лекарственных средств, пищевых продуктов, парфюмерной, косметической и табачной продукции, средств и изделий для гигиены полости рта. Если производимый вашей организации гематоген зарегистрирован как лекарственное средство, стоимость гематогена с истекшим сроком годности можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
Ситуация, которую мы рассмотрим сегодня, в большей степени касается торговых предприятий. Ведь именно они чаще всего выявляют по результатам инвентаризаций товары с истекшим сроком годности. Такая продукция подлежит изъятию из торгового оборота. Рассмотрим в статье порядок отражения операций по списанию просроченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете.
Можно ли торговой организации учесть при расчете налога на прибыль покупную стоимость товаров, по которым истек срок их годности, а также стоимость расходов на их утилизацию?
О том, что такое срок годности товаров, говорится в ст. 473 ГК РФ и п. 2 ст. 19 Закона № 2300-1. Это период, исчисляемый со дня изготовления товара, в течение которого он пригоден к использованию, или дата, до наступления которой товар пригоден к использованию. Продолжительность срока годности товара должна соответствовать обязательным требованиям к безопасности товара.
Для отражения данных фактического наличия товаров в местах хранения и на всех этапах их движения в организации применяется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей ф.
В учете отражается обратный выкуп продукции (если была отражена ее реализация). Затем относительно уже запасов, а не испортившейся продукции применяется описанный порядок (в зависимости от ситуации). Будут производиться следующие записи (табл. 3).
Как списать товар с истёкшим сроком годности?
Обязанность установить срок годности на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары возложена на изготовителя. Продолжительность срока годности изготовитель определяет самостоятельно исходя из индивидуальных характеристик товара, влияющих на период сохранения данным товаром своих свойств.
Под сроком годности товара следует понимать период, по истечении которого тот считается непригодным для использования по назначению.
Организации, в обороте которых находятся товары с установленным сроком годности, обязаны вести постоянный контроль и оперативно выявлять товары с уже истекшим и истекающим сроком годности.
Последнее возможно, если на то есть соответствующее заключение экспертизы (санитарно-эпидемиологической, ветеринарно-санитарной, товароведческой и другой). Она проводится органами государственного надзора.
Не секрет, что продажа товаров с истекшим сроком годности запрещена. Они должны быть изъяты из продажи и уничтожены. Каким образом списать стоимость просроченных товаров и учесть расходы на их утилизацию?
Следующий этап: составление акта списания. В акте должна быть информация о количестве списанной продукции, ее стоимости в денежном выражении и причине списания. Члены комиссии ставят в актах свои подписи, после чего документы утверждает руководитель или уполномоченное лицо. При списании просроченных продуктов питания кроме акта о списании материальных запасов составляется акт об утилизации испорченных продуктов(уничтожении). Организация питания обучающихся возлагается на образовательные учреждения.
ООО на ОСНО. Производит гематоген. Проведена инвентаризация. Выявлена готовая продукция (43 счет) с истекшим сроком годности. Виновных нет. Снизился спрос именно на данный вид готовой продукции и она «зависла» на складе. На предприятии собственная лаборатория. Она дала заключение о том, что данная готовая продукция не годится к реализации. ООО хотело бы списать и учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Нормы естественной убыли для данной продукции не предусмотрены, Бухгалтерский учет списания в данном случае, и документальное оформление данных операций. Налог на прибыль — правомерность учета в составе расходов в целях налогообложения прибыли стоимости списываемой готовой продукции.
Изъятие из оборота просроченного товара
Организациям, которые продают товары с установленным сроком годности, необходимо вести постоянный контроль для выявления просроченных товаров, поскольку товары с истекающим сроком годности необходимо изъять из оборота. Выявить товары с истекшим сроком годности можно и во время инвентаризации. Специалисты Росстандарта считают некорректным указание срока годности товара словами «не менее». По их мнению, в этом случае продукт может считаться пригодным к употреблению в течение неопределенно длительного времени, что стимулирует использование консервантов и препятствует продаже товаров с более короткими сроками годности (письмо от 17.08.2011 № 130-42/2489).
Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещена (п. 5 ст. 5 Закона № 2300-1). При нарушении данного вето фирма и ее должностные лица могут быть привлечены к административной или к уголовной ответственности.
Порядок документального оформления указанных операций каждая организация устанавливает самостоятельно. Для этого она вправе использовать унифицированные формы, дополнив их необходимыми реквизитами, а если подходящие формы отсутствуют — утвердить собственные бланки документов.
Недоброкачественные, фальсифицированные и контрафактные лекарственные средства подлежат уничтожению на основании решения суда (п. 7 правил уничтожения лекарственных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 3 сентября 2010 г. №674).
Поскольку утвержденной формы акта о выявлении подобных товаров нет, организация сама ее разрабатывает и утверждает приказом руководителя. Так, в акте о выявлении товаров с истекшим (истекающим) сроком годности нужно указать наименование этих товаров или продукции, их количество, место хранения.
Обратите внимание: как следует из положений статьи 320 Налогового кодекса, в налоговом учете расходы на доставку товаров до склада организации (транспортные расходы) включают в стоимость товаров, если они включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. Таким образом, чтобы избежать лишней работы и одновременно выполнить требования и бухгалтерского, и налогового учета, целесообразно все транспортно-заготовительные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать на счете 44 «Расходы на продажу» (за исключением транспортных расходов, включенных в цену товаров по условиям договора; такие расходы нужно учесть непосредственно на счете 41 «Товары»). Организация может получить для покупки товаров кредит или заем.
Наказание за продажу просроченных товаров
Списание готовой продукции оформите актом по форме ТОРГ-16 (либо по самостоятельно разработанной и утвержденной форме, содержащей все необходимые реквизиты).
Стоимость работ по уничтожению сырья, выполненных специализированной организацией, также включается в состав прочих расходов (пп. 4, 11 ПБУ 10/99). Соответствующие записи приведены в табл. 1.
Срок годности устанавливается на продукты питания, парфюмерно-косметические товары, медикаменты, товары бытовой химии и иные подобные товары (п. 4 ст. 5 Закона № 2300-1). Перечень товаров, которые по истечении срока годности считаются непригодными для использования по назначению, установлен постановлением Правительства РФ от 16.06.97 № 720.
Организациям, которые продают товары с установленным сроком годности, необходимо вести постоянный контроль для выявления просроченных товаров, поскольку товары с истекающим сроком годности необходимо изъять из оборота.