Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Учет торговой наценки при недостаче товаров». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Складской учет контролирует сохранность остатков и денег, помогает регулировать ассортимент, обеспечивать прилавки нужными товарами и вовремя избавляться от неликвидов.
На сегодняшний день нет каких-либо других официальных документов, устанавливающих иные способы. В соответствии с пунктом 12.1.3 методических рекомендаций Роскомторга определить наценку можно по общему товарообороту, по ассортименту товарооборота, по среднему проценту, по ассортименту остатка товаров.
Содержание:
Подпишитесь и будьте в курсе последних новостей по 54-ФЗ
Наценка — это добавленная стоимость к покупной цене товара. За счет наценки торговые организации покрывают расходы на продажу, получают прибыль и уплачивают косвенные налоги (НДС и акцизы).
Организации самостоятельно определяют размер торговой наценки. Действующее законодательство не ограничивает максимальный размер розничных цен для большинства видов товаров.
Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.
В бухгалтерии эти данные фиксируются в регистрах аналитического и синтетического учета, в частности, это ведомость по учету движения материальных ценностей, товаров и тары и Ж.-О. № 10 (11).
Значение торговой наценки является основополагающим фактором при планировании будущей прибыли. Иногда слишком высокая или низкая маржа могут стать причиной банкротства. Примером может быть история предпринимателя из Подольска, который решил открыть магазин обуви.
В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.
В ООО « Романтик» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 руб.
Но бывают ситуации, когда право собственности на товар переходит к покупателю, допустим, в момент оплаты. И тогда выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности.
В профессиональных разговорах предпринимателей часто можно услышать термины «наценка» и «маржа», причем многие не видят между ними разницы. Давайте разбираться.
Если на вашем предприятии все же случилась недостача, то по закону работодатель имеет полное право взыскать со своих сотрудников материальный ущерб, но в размерах, не превышающих среднюю заработную плату. Порядок привлечения сотрудника к возмещению причиненного материального ущерба установлен в законодательстве статьями № 247, 248.
Сумма начисленной торговой наценки составила 120 руб. (400 руб. х 30%). Бухгалтер составил реестр розничных цен.
В частности, по такому алгоритму отражают продажу товаров через маркетплейсы. Ведь передача товаров маркетплейсу не является реализацией. И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.
Часто закупленный товар не хранится в одном месте до момента продажи, а перемещается между складами предприятия или его подразделениями.
Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно.
Если вы откажетесь писать такую бумагу, то будет составлен акт по этому поводу. Но это не в ваших интересах, тем более если вы уверены в своей невиновности. Вы можете прибегнуть к услугам адвоката и вместе с ним отслеживать ход проверки, знакомиться с соответствующими документами по ее проведению.
Как вести учет товаров в розничной торговле
В подобную ситуацию может попасть каждый предприниматель, ведь мало кто ознакамливается при открытии бизнеса с влиянием наценки на поведение целевой аудитории.
По общему правилу размер наценки определяется розничным продавцом, то есть аптекой, самостоятельно. При этом размер наценки зависит от маркетинговой политики аптеки: может устанавливаться как единая наценка на весь ассортимент товаров, так и различная по видам товарных групп.
Очень важно рассчитать правильную наценку, иначе будете торговать себе в убыток. Сумма наценки напрямую зависит от себестоимости ТМЦ, за которую многие предприниматели принимают закупочную цену. Не делайте этой ошибки.
По общему правилу размер наценки определяется розничным продавцом, то есть аптекой, самостоятельно. При этом размер наценки зависит от маркетинговой политики аптеки: может устанавливаться как единая наценка на весь ассортимент товаров, так и различная по видам товарных групп.
Очень важно рассчитать правильную наценку, иначе будете торговать себе в убыток. Сумма наценки напрямую зависит от себестоимости ТМЦ, за которую многие предприниматели принимают закупочную цену. Не делайте этой ошибки.
При возврате товаров право собственности на них перейдет обратно к поставщику. Согласно ст. 40 НК РФ передача права собственности на товары является их реализацией.
Статья № 248 ТК. По распоряжению вашего непосредственного начальства с вас имеют право снять полученную недостачу в размере, не превышающем вашу среднемесячную заработную плату. Подобное распоряжение в соответствии с законом может быть оглашено не позднее первого месяца после проведенной на предприятии проверки и установлении всех фактов и размеров недостачи.
Типовые ситуации по счету 42 «Торговая наценка»
Аналитический учет по счету 42 ведется раздельно по суммам скидок (наценок) и разницы в ценах, относящихся к товарам в организациях, осуществляющих розничную торговлю, и к товарам отгруженным. Синтетический учет ведется в Ж.-О. № 11.
В бухгалтерском балансе товары отражаются по фактическим расходам на их приобретение. Это значит, что продажная стоимость (дебетовый остаток по счету 41) указывается за минусом торговой наценки (кредитовый остаток по счету 42).
Аналитический учет ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.
По результатам проведения инвентаризации обнаружена недостача товаров, которая отнесена на материально-ответственное лицо. Для отнесения недостачи мы используем счет 73. Необходимо ли нам использовать для отражения торговой наценки в недостающих товарах счет 98.4? Ведь при внесении материально-ответственным лицом недостачи в кассу организации, идет списание со счета 98.4 на счет 91.
При списании товара в случае его недостачи, боя, порчи или истекшего срока хранения (просроченного срока годности) НДС, ранее отнесенный на расчеты с бюджетом и приходящийся на потери товара сверх норм естественной убыли, вычету не подлежит (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ), а подлежит восстановлению в том отчетном периоде, когда товар списывается с баланса.
Факторы определения размера наценки
Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что суммы торговой наценки по товарам, списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Аптечные организации ведут учет лекарственных препаратов и других сопутствующих товаров по продажным ценам с отдельным учетом наценок.
Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.
Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.
В случае, когда после произошедшего вас собираются увольнять, и вы уже подписали документ, подтверждающий вашу причастность к недостаче, но возмещать ее отказываетесь, работодатель имеет право подать на вас в суд.
Реализация товаров в розницу и списание торговой наценки
Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар.
Итак, вы открыли розничный магазин и теперь разбираетесь с вопросом, как вести товарный учет. Ведь от правильного ведения учета зависит судьба бизнеса. Как показывает статистика, ошибки в подсчетах зачастую приводят к серьезным денежным потерям и даже банкротству.
Бухгалтер ООО «Романтик» выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 руб. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 руб. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 руб. (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию, – 12 950 руб.
Если бизнес небольшой, вести бухучет можно и самостоятельно. Еще есть вариант подключить к вашей кассе онлайн-бухгалтерию. Тогда сводить дебет с кредитом и готовить отчеты в налоговую будет программа.
Если отходы могут быть проданы населению и (или) другим организациям, они приходуются по ценам продаж (дебет счета 41 «Товары»), одновременно на эту сумму уменьшается сумма, относимая на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Счет 94 — активный или пассивный
Сразу скажем, что унифицированной формы реестра розничных цен нет. Есть рекомендуемая форма Реестра свободных розничных цен, которая приведена в приложении 1 к Методическим рекомендациям по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, направленным для использования в работе Письмом Минэкономики России от 20.12.1995 № 7-1026.
Полный список счетов, которые могут быть по кредиту, когда счет 94 стоит по дебету следующий: 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 50, 60, 71, 73, 76, 98, 99.
Торговая наценка – это надбавка к закупочной стоимости. Рассмотрим, как определить наценку на товар в количественном виде.
Испорченные оборудование, материалы, готовую продукцию, товары для перепродажи тоже можно списать на недостачи, но уже по фактической себестоимости. Потери, которые возникли в процессе производства или продажи, списываются в дебет 94 со счетов соответствующих затрат.
В процессе приемки товара организацией-покупателем может быть выявлена недостача или порча товаров, которые могут быть в пределах норм естественной убыли или сверх установленных норм.
Без товарного учета вы теряете контроль над деньгами и остатками, а за этим следует хаос на складах и в торговых точках. Бухгалтерия не получает точных данных. А у нечистых на руку сотрудников появляются прекрасные условия для хищения.
Зная их, вы лучше поймете как ведется товарный учет. Все виды учета тесно связаны между собой – для каждого нужны данные о продажах, о закупках, об остатках товаров и другие.
В организациях, осуществляющих услуги общественного питания, на данном счете учитывают суммы торговых скидок и накидок на продукты питания и товары, находящиеся в кладовых, буфетах, на кухне, а также суммы наценок, прибавляемые в установленном размере к стоимости кухонной и буфетной продукции по продажным ценам.
Таким образом, на счете 41 сформирована продажная стоимость товаров – 12 000 рублей. ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41 – 12 000 рублей – списана стоимость недостающих товаров. ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 42 – 2 000 рублей, сторно – списана торговая наценка по недостающим товарам. Таким образом, по дебету счета 94 сформировалась покупная стоимость товаров, которая подлежит взысканию с работника, — 10 000 рублей.
Однако в 2021 году вышла целая серия писем контролеров, в которой они придерживаются противоположной позиции. Поэтому сегодня можно говорить, что мнение ФНС уверенно разворачивается в сторону налогоплательщиков.
Этоприменяется в основном организациями торговли или организациями, оказывающими услуги общественного питания для отражения материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для дальнейшей продажи без дополнительной обработки.
На счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» бухгалтер собирает информацию о том, каких сумм компания лишилась из-за потерь и недостач материальных ценностей.
Аптека (плательщик НДС) в 2019 году приобрела у поставщика лекарственный препарат по цене 220 руб., в том числе НДС 10%, на сумму 22 000 руб. в количестве 100 шт. Торговая наценка составила 30% – 8 600 руб. (с учетом НДС). Продажная цена лекарственного препарата – 286 руб., в том числе НДС 10% – 26 руб.
При этом однозначно говорить о том, что налогового риска при не восстановлении НДС не существует, пока рано. В то же время, в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов шансы у вас на победу в суде очень велики.