Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Отдельная финансовая отчетность». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В связи с этим представляет интерес круг пользователей учетной информации. Несмотря на то, что данный круг пользователей достаточно стабилен, их требования к этой информации различны. Различие вызвано в первую очередь характером их интересов.
МСФО (IAS) 27 не предписывает, в каких случаях компания должна составлять отдельную финансовую отчётность. МСФО (IAS) 27 применяется, когда компания составляет финансовую отчётность в соответствии с МСФО (в случае, когда компания имеет освобождение от составления консолидированной отчётности или когда компания составляет отдельную финансовую отчётность по желанию или по требованию местного законодательства).
Инвестиции в объект инвестиций учитываются в отдельной финансовой отчетности с использованием метода долевого участия с даты, когда компания-инвестор приобретает контроль, значительное влияние или совместный контроль в отношении объекта инвестиций.
Содержание:
Представление и раскрытие информации в отдельной финансовой отчетности
Составление консолидированной отчетности может быть связано с некоторыми методологическими проблемами. Данные проблемы могут быть вызваны, например, трансформацией отчетности, составленной в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета в стандарты МСФО, определением гудвилла (деловой репутации) и доли меньшинства, исключением внутригрупповых операций. Также проблемы могут быть связаны с недостаточной квалификацией персонала финансовых служб. Разница между предыдущим значением балансовой стоимости дочерней организации и ее справедливой стоимостью на дату изменения статуса инвестора должна признаваться как результат (положительный или отрицательный) в составе прибыли или убытка. Накопленная сумма прибылей или убытков в отношении таких дочерних организаций, ранее отраженных в составе прочего совокупного дохода, должна учитываться, как если бы у инвестиционной организации эти дочерние организации выбывали на дату изменения статуса.
B2 Наличие соглашения может быть подтверждено несколькими способами. Имеющее юридическую силу соглашение зачастую, но не всегда оформлено в письменном виде, как правило, в форме договора или задокументированных обсуждений между сторонами. Установленные в законодательном порядке механизмы также могут создавать имеющие юридическую силу соглашения как сами по себе, так и в сочетании с договорами между сторонами. Объединение бизнеса и отражение его в учете и финансовой отчетности производятся с применением метода покупки. Данный метод всегда применяется для включения дочерних компаний в консолидированную отчетность. Целью составления консолидированной отчетности при этом является представление финансового состояния и результатов деятельности материнской компании и всех дочерних компаний в едином комплекте отчетности, поэтому консолидированной отчетностью называется отчетность материнской и всех дочерних компаний, представленная как отчетность единой компании.
Центральный Банк устанавливает правила бухгалтерского учета и отчетности для кредитных организаций, Мин фин для остальных организаций.
Стандарт применяется, когда организация подготавливает отдельную финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
Финансовая отчётность, в которой компания применяет метод долевого участия, не может считаться отдельной финансовой отчётностью. Подобным образом, если у компании нет инвестиций в дочернюю компанию, ассоциированную компанию, совместное предприятие, то её финансовая отчётность не может считаться отдельной финансовой отчётностью.
B1 Примеры, представленные в настоящем приложении, описывают гипотетические ситуации. Несмотря на то, что некоторые аспекты представленных ниже примеров могут встречаться в реальных ситуациях, при применении МСФО (IFRS) 11 необходимо оценить все факты и обстоятельства, относящиеся к каждой конкретной ситуации.
Понятие метода долевого участия
Пересмотренный МСФО (IAS) 27 утверждает принципы учёта и раскрытия информации для инвестиций в дочерние предприятия, совместные предприятия и ассоциированные в случае, если компания составляет отдельную финансовую отчётность.
B4 Соглашение предусматривает условия, в соответствии с которыми стороны участвуют в деятельности, которая является предметом соглашения.
Пример: В 2005 году компания А приобрела 80% акций компании В и 30% акций компании С. На момент покупки нераспределенная прибыль компании В составляла 500 тыс. у.е., а компании С – 400 тыс. у.е. В течение отчетного периода организация В приобрела у организации А товары на сумму 1000 тыс. у.е., в результате чего А получила 300 тыс. у.е. прибыли.
Отдельная финансовая отчетность — составляемая организацией финансовая отчетность, в которой организация может по собственному выбору с соблюдением требований настоящего стандарта учитывать свои инвестиции в дочерние организации, совместные предприятия и ассоциированные организации либо по первоначальной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», либо с использованием метода долевого участия, как описано в МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия».
Начиная с 1996 г., бухгалтерская отчетность в Российской Федерации регулируется нормативными правовыми актами четырех уровней.
На дату приобретения объекта инвестиций, учитываемого методом долевого участия, все идентифицируемые активы и обязательства данного объекта оцениваются по справедливой стоимости в порядке, определенном в МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса». Любая разница между фактической стоимостью инвестиций и долей инвестора в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов и обязательств объекта инвестиций учитывается следующим образом.
Ответственность за организацию, состояние, достоверность и своевременное представление отчетности несут его исполнительные органы. За последние годы количество форм годового финансового отчета существенно сократилось. В настоящее время в годовую финансовую (бухгалтерскую) отчетность входят бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала, отчет о целевом использовании полученных средств, а также пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и заключение аудитора.
Расчет гудвилла. Гудвилл равен разнице между стоимостью объединения предприятий и справедливой стоимости доли организации-покупателя в чистых активах приобретаемой компании. Справедливая стоимость чистых активов исчисляется как разница между активами и обязательствами компании на дату приобретения.
В настоящее время, как во всем мире, так и в России, возрастает роль корпоративной отчетности особого вида — консолидированной финансовой отчетности.
В первую очередь отчетность, в том числе консолидированная финансовая отчетность для группы компаний, необходима для ежеквартальной подачи в налоговые органы.
Консолидированная финансовая отчетность — это отчетность корпоративной группы, составляемая холдинговой компанией в обязательном порядке.
Новая редакция стандарта МСФО (IAS) 27 применяется при составлении финансовой отчетности периоды, начинающиеся 1 января 2013 года и позже.
Перед процедурой консолидации необходимо убедиться в том, что отчетность всех дочерних компаний составлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, а так же в соответствии с единой учетной политикой и на одну и ту же дату. Процедура консолидации представляет собой объединение финансовой отчетности материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.
Вместо этого балансовая стоимость инвестиции в дочернее предприятие в целом тестируется на обесценение в соответствии с положениями МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» (далее — МСФО (IAS) 36) как единый актив. Но поскольку в консолидированной финансовой отчетности компании-инвестора гудвилл признается отдельно, то сама его величина тестируется на обесценение путем применения требований МСФО (IAS) 36 для тестирования гудвилла на обесценение.
Если предприятие применяет настоящий стандарт для периода, начинающегося до 1 января 2005 г., оно должно раскрыть данный факт.
Международный стандарт финансовой отчетности IAS 27 не устанавливает, какие организации должны составлять отдельную финансовую отчетность для открытого доступа.
В случае если разница является положительной, признается гудвилл, относящийся к объекту инвестиций. Гудвилл включается в состав балансовой стоимости объекта инвестиций, учитываемого методом долевого участия, а не отражается отдельно. При этом гудвилл не амортизируется и не подлежит ежегодной проверке на обесценение.
Источник: Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 27 «Отдельная финансовая отчетность» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 18.07.2012 N 106н) «…4. Отдельная финансовая отчетность — это отчетность, которая представляется в дополнение к консолидированной финансовой отчетности, финансовой отчетности с учетом инвестиций по методу долевого участия и финансовой отчетности с пропорциональной консолидацией долей участия в совместном предпринимательстве.
Организация должна применять единый порядок учета для каждой категории инвестиций. Инвестиции, учитываемые по первоначальной стоимости либо с использованием метода долевого участия, должны отражаться в соответствии с МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность», когда они классифицируются как предназначенные для продажи или для распределения (или включены в выбывающую группу, классифицированную как предназначенная для продажи или для распределения). Оценка инвестиций, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9, в данных обстоятельствах не изменяется.
Методология консолидации достаточно сложна, но в то же время логична и оправдана, поскольку она вытекает из экономической сущности бизнеса и роли отчетности как информационной базы для принятия решений.
Еще найдено про финансовая отчетность предприятия
Отдельная финансовая отчётность предоставляется в дополнение к консолидированной финансовой отчётности или (при отсутствии дочерних компаний) в дополнение к финансовой отчетности инвестора, в которой инвестиции в ассоциированную компанию или совместное предприятие отражены по методу долевого участия в соответствии с требованиями МСФРО (IAS) 28. Консолидированная финансовая отчетность — финансовая отчетность группы, в которой активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы и денежные потоки материнской организации и ее дочерних организаций представляются как относящиеся к единому хозяйствующему субъекту.
МСФО (IAS) 28 требует от инвестора прекратить признавать долю в последующих убытках в тот момент, когда кумулятивная доля в убытках объекта инвестиций становится равной или превышает его долю участия в объекте инвестиций. Обязательство признается только в тех случаях, когда у инвестора есть обязанность в силу закона или сложившейся практики или он осуществил платежи от имени объекта инвестиций. В отношении консолидированной финансовой отчетности данное требование отсутствует.
Подготовка отдельной финансовой отчетности международный стандарт финансовой отчетности (i) 27 отдельная финансовая отчетность (утв- приказом минфина РФ от 18-07-2012 106н) (2019).