Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Оформление ос 3 при ремонте основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Формирование акта по форме ОС–3 — завершающий этап ремонта, реконструкции или модернизации объекта, входящего в состав основных средств предприятия. Этот бланк относится к первичной документации, является важнейшим учетным документом и имеет свои особенности заполнения.
Нередко виновником повреждения имущества организации, например производственного оборудования или автомобиля, является ее работник. Он не всегда может оплатить ремонт названного основного средства. Иногда организация сама не требует с него денег на проведение восстановительных работ. В подобной ситуации уменьшение налогооблагаемой прибыли на расходы по ремонту данного имущества могут быть признаны неправомерными. Ведь если виновник установлен, он и должен оплатить ремонт, а у организации таких расходов быть не должно. Однако суды отмечают следующее.
Согласно Порядку применения утвержденных форм первичных документов, установленному Госкомстатом России в Постановлении № 20 от 24.03.99, юридические лица вправе вносить в них корректировки. Однако наличие утвержденных Госкомстатом реквизитов является обязательным. Вносимые поправки должны закрепляться в организационно-распорядительном документе предприятия. Формат бланка носит рекомендательный характер и может изменяться. При изготовлении бланка на основе утвержденной формы ОС-3 разрешается сужать столбцы, добавлять строки, если это необходимо для размещения и обработки данных. Рекомендации по заполнению акта о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств Бланк заполняют с соблюдением правил оформления актов приема-передачи.
Содержание:
Образец акта о приёме-сдаче отремонтированных основных средств
Исполнитель – название организации, которая выполнит ремонт, реконструкцию или модернизацию объекта основных средств и ее код ОКПО. Договор (заказ) — номер и дата договора или заказа, составленного между заказчиком и исполнителем работ.
Если ремонт, реконструкцию или модернизацию выполняет сторонний подрядчик, акт составляется в 2 экземплярах: один остается в организации, второй передается исполнителю работ.
На основании статьи 260 НК РФ расходы на ремонт арендованного помещения можно учесть только в том случае, если это имущество у собственника (арендодателя) является амортизируемым основным средством. Имущество физического лица к амортизируемому не относится. Таким образом, положения статьи 260 НК РФ к расходам на ремонт имущества, арендованного у физического лица, не применяются. Аналогичные разъяснения приведены в пункте 2 письма Минфина России от 15.07.2009 № 03-03-06/1/470.
Организации желательно обосновать необходимость ремонта ОС. Для этого подойдут документы, подтверждающие выявленные неисправности и предложения по их устранению. Например, акты о выявленных неисправностях (дефектах) объекта основных средств или дефектные ведомости.
ФАЙЛЫСкачать пустой бланк формы ОС-3 .xlsСкачать образец заполнения формы ОС-3 .xls Что считается основными средствами В основные средства компании включаются любые предметы, используемые в ее повседневной текущей деятельности.
Унифицированная форма ОС-3 — это акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств. Бланк формы и указания по его заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 (скачать его можно на нашем сайте).
Таким образом, если виновник по каким-то причинам не оплатил ремонт поврежденного им имущества, то организация вправе признать осуществленные за свой счет расходы при налогообложении прибыли. Конечно, при условии соответствия данных расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
В постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2009 по делу № А41-19766/08 была рассмотрена такая ситуация. Налогоплательщик осуществил работы по ремонту внутрихозяйственных асфальтобетонных дорог, проездов, по ремонту наружного уличного освещения территории, по очистке природного водоема, расположенного на территории налогоплательщика, и прибрежной зоны этого водоема от кустарников, а также по озеленению территории и уходу за газонами и зелеными насаждениями. Налоговый орган исключил эти затраты из расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. Однако суд указал, что в соответствии с требованиями законодательства РФ налогоплательщик как хозяйствующий субъект обязан нести указанные расходы по обеспечению благоустройства территории и земельного участка.
Что считается основными средствами
Поскольку глава 25 НК РФ не связывает право налогоплательщика-заказчика на признание расходов с наличием у подрядчика свидетельства о допуске к работам.
Вместе с тем расходы на ремонт основных средств, не являющихся амортизируемым имуществом в налоговом учете арендодателя (имущество, арендованное у налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, физических лиц и др.), могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом подобные расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены соответствующим образом. То есть расходы на ремонт основных средств, арендованных у физического лица, не подлежащие компенсации арендодателем, можно учесть для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов при условии их соответствия требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ.
При таких условиях образец акта выполненных работ должен иметь несколько экземпляров, по одному для каждого участника сделки. Прием объектов после ремонта, реконструкции или модернизации осуществляет назначенная руководителем предприятия комиссия.
Посредством унифицированной формы ОС-3 оформляют прием и ввод в эксплуатацию основных средств по окончании работ по их ремонту, реконструкции или модернизации.
Правила и инструкция по заполнению
В нее вписывается информация о том, в каком состоянии был объект на момент отправки его в ремонт:
- указывается его порядковый номер и название;
- инвентарный, паспортный и заводской номера;
- цена и фактический срок использования.
Инструкция по заполнению формы ОС-3: Бланк форма ОС-3 имеет две страницы, на которых расположена титульная часть, два раздела и подписи ответственных лиц. Заполнение титульной части бланка ОС-3: Заказчик – название организации-владельца основного средства и ее код ОКПО. Исполнитель – название организации, которая выполнит ремонт, реконструкцию или модернизацию объекта основных средств и ее код ОКПО. Договор (заказ) — номер и дата договора или заказа, составленного между заказчиком и исполнителем работ. Заполненный бланк акта прикладывается к этому договору. Период ремонта – указываются даты начала и окончания ремонтных работ, которые указаны в договоре (запланированные) и фактические. Все ее члены проводят тщательный осмотр и проверку основных средств, с целью засвидетельствования их технического состояния и возможности дальнейшей эксплуатации.
Особенности акта, общие моменты
Акт отражает сведения о состоянии объекта основных средств до передачи в ремонт, сведения о затратах и о состоянии объекта после ремонта. Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств форма ОС-3 — скачать бланк excel бесплатно. Если объект не подлежит исправлению посредством ремонта или модернизации, то его необходимо списать с помощью акт списания ОС-4 (для автотранспортных средств применяется форма акт списания ОС-4а).
Если ремонт, реконструкцию или модернизацию выполняет сторонний подрядчик, акт составляется в 2 экземплярах: один остается в организации, второй передается исполнителю работ. Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6).
Это важно, чтобы доказать налоговикам, что восстановление основных средств является ремонтом, а не модернизацией или реконструкцией. При ремонте расходы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
Механизм саморегулирования начал применяться совсем недавно, с 1 января 2010 года, поэтому арбитражной практики по данному вопросу пока нет. Однако считаю, что судьи будут поддерживать налогоплательщиков, а не налоговые органы.
Если ремонт выполняется хозяйственным способом, то документ составляется в единственном экземпляре. Если ремонт выполняется подрядным способом, все участники ремонта должны получить и подписать свой экземпляр документа.
В пункте 3 статьи 256 НК РФ сказано, что основные средства, переданные (полученные) по договорам безвозмездного пользования (договорам ссуды), исключаются из состава амортизируемого имущества. Следовательно, налогоплательщик не может формировать резерв под предстоящий ремонт таких основных средств.
Если объект ремонтируется своими силами, то достаточно одного экземпляра акта ОС-3, который после заполнения передается в бухгалтерию. Бухгалтер на основании акта о приеме-сдаче ОС-3 вносит соответствующие сведения в инвентарную карточку объекта ОС-6 (или в инвентарную книгу ОС-6б).
Инструкция по заполнению формы ОС-3: Бланк форма ОС-3 имеет две страницы, на которых расположена титульная часть, два раздела и подписи ответственных лиц. Заполнение титульной части бланка ОС-3: Заказчик – название организации-владельца основного средства и ее код ОКПО.
После этого требуется заполнить еще одну таблицу, которая касается финансовых затрат, понесенных предприятием-владельцем в ходе ремонта.
Заполненный бланк акта прикладывается к этому договору. Период ремонта – указываются даты начала и окончания ремонтных работ, которые указаны в договоре (запланированные) и фактические.
На оборотной стороне акта приводится заключение приемочной комиссии и сведения о вводе отремонтированного объекта в эксплуатацию.
Как учитывать и хранить документ
При этом данный пункт не содержит ограничений по включению в налоговую базу расходов на ремонт основных средств в зависимости от причин ремонта, а также от наличия или отсутствия виновников поломки объекта (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.06.2009 по делу № А53-6877/2008-С5-37 и ФАС Уральского округа от 07.03.2007 № Ф09-1374/07-С3 по делу № А50-17430/06).
Напомним, что использование унифицированных форм сейчас необязательно. При желании вы можете самостоятельно разработать и утвердить форму документа по ремонту ОС.
Кроме того, если договором о передаче имущества в безвозмездное пользование предусмотрено возмещение ссудодателем расходов ссудополучателя на ремонт, то данные затраты не могут быть учтены в налоговой базе по налогу на прибыль согласно статье 260 НК РФ как прочие расходы.
Ответ: В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), устанавливающим единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами.