Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Новое налоговое агентство по НДС: объясняем на схеме». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
С 2015 года все налогоплательщики перешли на обязательную сдачу деклараций по НДС в электронном виде. Налоговыми органами была введена программа «АСК НДС-2». Перешли с недовольством, было много технических сложностей, непонимания.
Камеральная налоговая проверка налоговых деклараций по НДС проводится программными средствами ФНС России, обеспечивающими автоматизацию перекрестных проверок — ПО «АСК НДС-2». Использование «АСК НДС-2» позволяет в автоматизированном режиме проводить зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, выявлять ошибки и расхождения, по которым в автоматическом режиме формируются автотребования о представлении пояснений. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки.
Задача программы — определить, уплачен ли НДС с каждой проведенной сделки, и выявить компании, которые незаконно используют налоговые вычеты по НДС (фирмы-“однодневки”).
Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине
При аренде объекта муниципального нежилого фонда у органа местного самоуправления арендатор указанного имущества должен уплатить в бюджет НДС.
Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.
И если налоговики выявляли эти компании в поставщиках, то всё, — налогоплательщик «приплыл»! Даже если он проявил признаки должной осмотрительности и запросил у контрагента учредительные документы, приказ о назначении директора, выписку из ЕГРЮЛ, отчётность, поинтересовался в налоговой, платит ли компания налоги. «Под раздачу» попадали и добросовестные налогоплательщики, которых «подставили» их недобросовестные партнеры.
Следует отметить, что липецкие компании (поставщики) которым обнулили НДС, в действительности поставляли товары своим контрагентам (покупателям) и выписывали на них счет-фактуры. Однако при нулевой декларации по НДС, представленной продавцом, право его контрагента (покупателя) на уменьшение налога (налоговый вычет) по налогу на добавленную стоимость может быть признано необоснованным, что влечет его доначисление, а также привлечение таких налогоплательщиков к ответственности.
Теперь у налоговых органов появился рабочий и вполне эффективный инструмент контроля за операциями по НДС. Есть возможность отследить цепочку движения «продукта» от производителя до конечного пользователя. Дальнейшие проводки делаются по аналогии с приведенными, а схема повторяет указанную в первой части статьи и только дополнительно проиллюстрирована числовыми показателями.
Обращаю внимание, что в случае использования налогоплательщиком для взаимодействия с налоговыми органами нескольких действующих электронных адресов отправка документов налогоплательщику производится в приоритетном порядке на последний адрес, с которого осуществлялось электронное взаимодействие с налоговым органом. Таким образом, в случае использования нескольких электронных адресов налогоплательщику необходимо уведомить налоговый орган об адресе, на который необходимо осуществлять направление документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Директора этих компаний были фиктивными, подписывали документы за деньги или вообще компания регистрировалась по утерянному паспорту или даже на осужденного. Эти компании не обладали признаками самостоятельности: не было помещения в собственности или аренде, либо аренда была по адресу массовой регистрации, работал в компании один человек, реальную хоздеятельность компания не вела, не покупала мебель и воду для кулера, не чинила компьютеры. Операции по расчётному свету носили транзитный характер: деньги приходили и в этот же день обналичивались, либо уходили на еще более «серую» компанию.
Об актуальных вопросах налогового администрирования налога на добавленную стоимость мы беседуем с начальником Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее в тексте Инспекция), советником государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Татьяной Викторовной Мардановой.
На исход налоговой проверки по НДС практически не влияло, проявил налогоплательщик должную осмотрительность в выборе контрагента или нет, если сам контрагент вдруг оказался недобросовестным.
Само по себе наличие счет-фактуры, выданной продавцом при условии последующего представления им нулевой декларации по НДС, ставит под сомнение заявленный покупателем (контрагентом) налоговый вычет и влечет за собой однозначное назначение камеральной проверки. Однако тотальный переход на налоговое агентирование по всем товарам, работам и услугам, по нашему мнению, осуществлен не будет, так как фактически это привело бы к исчезновению упрощенной системы налогообложения, что фактически явилось бы фатальным ударом для микро и малого бизнеса и привело бы к росту социальной напряженности.
Процесс администрирования НДС выглядит следующим образом: налоговые декларации по НДС подаются в электронном виде, книги покупок и продаж являются приложениями к декларации, и налоговая отчетность стекается в центры обработки данных. Декларации по НДС проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку, по результатам которой налогоплательщики, допустившие ошибки, получают требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям или по расхождениям данных счетов-фактур.
В течение 5 дней ему нужно предоставить пояснения, иначе налоговая инспекция может провести проверку или доначислить налог.
Иностранная компания по заказу российской организации организовала проведение конференции за рубежом. Нужно ли российской фирме платить НДС? Нет, ответил Минфин в письме № 03-07-08/7923 от 09.02.2018.
С 1 февраля 2018 года АСК НДС-3 автоматически формирует отчеты о расхождениях в налоговой отчетности (если они не устранены в 5-дневный срок). Отчет АСК НДС-3 является достаточным основанием для заведения уголовного дела о неуплате налогов.
Благодаря тому, что с 2015 года все налогоплательщики обязаны сдавать декларацию по НДС в электронном виде и с помощью новой программы «АСК НДС-2», налоговые органы без труда научились выявлять мошеннические схемы с налогом на добавленную стоимость.
По смыслу ст. 32, 33 и ст. 80 НК РФ налоговые органы обязаны принимать представленные налогоплательщиком декларации (расчеты) при условии, соблюдения определенных законодательством требований, не мотивированный отказ в принятии декларации (расчета) не допускается. Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе налоговые агенты, а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. На основе специального алгоритма программными средствами приемного комплекса ФНС России при приеме файлов налоговой декларации по НДС осуществляется автоматический форматно-логический контроль принимаемых файлов.
Статьями 171, 172, 173 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика, понесшего расходы на уменьшение к уплате НДС путем налогового вычета, который производится на основании счетов-фактур, выставленных ему продавцами при приобретении (получении) у них таким налогоплательщиком товаров (работ, услуг). А уж если налогоплательщик сам организовал эту схему, чтобы уходить от налогов: IP-адрес недобросовестного поставщика совпадал с IP адресом налогоплательщика, директор бормотал на допросах что-то невнятное и в этой компании были устроены (иногда даже по совместительству) работники налогоплательщика, главбух признавался, что он «стряпал» документы от других компаний и сдавал за них отчетность, и в электронной системе по сдаче отчетов был указан его телефон, и в банке для связи с клиентом тоже указан его телефон, то всё пропало!
Обратите внимание, что с 2018 года банки тоже включили в работу АСК НДС-3, поэтому налоговая служба получает информацию с банковских счетов налогоплательщиков. С практической стороны это означает, что поиск взаимозависимых организаций и связанных с ними гражданских лиц перестал быть проблемой для ФНС.
На минувшей неделе состоялась консультационная встреча с участием Минфина, организованная Алюминиевой Ассоциацией, в которую входят более 90 компаний.
АСК НДС-2 выявляет подозрительные данные и направляет запросы налогоплательщикам автоматически, без участия налогового инспектора. Это позволяет ФНС эффективнее контролировать уплату налогов.
Порядок начисления НДС при продаже государственного и муниципального имущества необходимо поменять, считают участники круглого стола, организованного челябинским бизнес-омбудсменом.
При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан предоставить заявителю квитанцию о ее приеме в электронной форме.
При получении требования о представлении пояснений на основании п. 5.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан передать налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования в установленный срок, операции организации по счетам в банке и переводы электронных денежных средств будут приостановлены по решению налогового органа.
Еще раз обращаем внимание, никакого перечисления агентского НДС вместе с платежом контрагенту нет! Вместе с тем, в некоторых ситуациях, посредники на УСН оказываются в менее выгодном положении, чем если бы они применяли ОСН, в связи с необходимостью фактически уплачивать НДС в бюджет, даже несмотря на возможность принять указанные суммы в составе расходов.
Налогоплательщика обвиняли в создании схем по уходу от налогов и доначисляли от души, скажем, с 10 млн руб. могло быть доначислено 3,22 млн. руб. налогов по НДС и прибыли, особенно если факт реальной поставки товара доказать не удавалось. Суды также формально подходили к рассмотрению таких дел, компании проигрывали в 70% — 80% случаев, иногда доходило и до уголовной ответственности.
Программа очень быстро выявляет, если сведения в книгах продаж и покупок не соответствуют данным, отраженным непосредственно в соответствующих разделах налоговой декларации.